環(huán)球信息:財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)
(資料圖)
為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展,現(xiàn)就企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策公告如下:
一、對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。
二、第一條所稱(chēng)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校,具體按以下條件確定:
(一)國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校,包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
(二)民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校,是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校:
1.根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記,并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書(shū)》。
2.對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢(xún)與服務(wù)、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)確認(rèn)。
對(duì)于民辦非營(yíng)利性高等學(xué)校,應(yīng)取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)?!?。
3.經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
三、第一條所稱(chēng)政府性自然科學(xué)基金是指國(guó)家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。
四、第一條所稱(chēng)基礎(chǔ)研究是指通過(guò)對(duì)事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析,從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷:
(一)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的,主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí),可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問(wèn)題,或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,以未來(lái)廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
(二)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類(lèi)型,一是自由探索性基礎(chǔ)研究,即為了增進(jìn)知識(shí),不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益,也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問(wèn)題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門(mén)。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究,旨在獲取某方面知識(shí)、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來(lái)可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。
(三)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識(shí),并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時(shí),由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn),論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開(kāi)展的研究,也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
五、企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同,協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。
六、企業(yè)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?,包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。
七、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理,建立健全監(jiān)督機(jī)制,確保資金用于基礎(chǔ)研究,提高資金使用效率。
八、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2022年9月30日
來(lái)源:財(cái)政部稅政司
關(guān)鍵詞: 基礎(chǔ)研究 高等學(xué)校 自然科學(xué)基金 稅務(wù)總局 民辦非企業(yè)單位
責(zé)任編輯:hnmd004
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